企業(yè)申報方式

58號公告以應(yīng)稅特許權(quán)費用相關(guān)貨物進口時是否已支付應(yīng)稅特許權(quán)費用給予了兩種申報模式：貨物進口時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費和貨物進口時尚未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費。

已支付

相關(guān)進口貨物申報進口時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，在進口貨物報關(guān)時，在報關(guān)單“支付特許權(quán)使用費確認”欄目選擇“是”，在 “雜費”欄目進行申報，并使用海關(guān)接受貨物申報進口之日適用的稅率、計征匯率進行征稅。

注意事項

如果在貨物申報進口時已支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費已包含在進口實付、應(yīng)付價格內(nèi)，并且在貨物銷售合同/協(xié)議和特許權(quán)許可合同/協(xié)議中均沒有量化分隔條款，可一并申報在“總價”欄中，無須填報在“雜費”欄。

未支付

相關(guān)進口貨物申報進口時未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，同樣需要在“支付特許權(quán)使用費確認”欄目選擇“是”，但之后的操作與上一種不同。這種情況需要使用與進口貨物分離單獨申報的模式，58號公告給出了全新的操作方法，申報內(nèi)容應(yīng)進行如下填制：

1“商品名稱”填報原進口貨物名稱

2“商品編碼”填報原進口貨物編碼

3“法定數(shù)量”填報“0.1”

4“總價”填報每次支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費金額

5“毛重”和“凈重”填報“1”

第二種申報模式在填報申報內(nèi)容之外，58號公告給出了特殊要求，將應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報與普通貨物加以區(qū)分，應(yīng)特別注意以下幾點：

1.時間要求

應(yīng)在支付特許權(quán)費用后的30日內(nèi)向海關(guān)申報，未在規(guī)定期限內(nèi)申報而造成少征或者漏征稅款的，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

2.隨附資料

需要填寫并隨附《應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報表》。

3.監(jiān)管方式

進行單獨報關(guān)單申報時，在“監(jiān)管方式”欄目填報“特許權(quán)費用后續(xù)征稅”（代碼9500）。

4.稅率適用

海關(guān)按照接受特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)之日貨物適用的稅率、計征匯率，對特許權(quán)使用費征收稅款，不再按原進口貨物報關(guān)單稅率、計征匯率計征，這點在預(yù)估征稅額時請?zhí)貏e注意。

5.特殊事項

如果原進口報關(guān)單未在“支付特許權(quán)使用費確認”欄目選擇“是”，則后期不能按照“后續(xù)征稅”方式申報。

例如，國內(nèi)A企業(yè)和國外B企業(yè)簽訂合同，進口貨物并在貨物進口后支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費200000歐元。貨物于2019年6月17日申報進口，特許權(quán)使用費于2019年7月29日對外支付，A企業(yè)于2019年8月13日向海關(guān)辦理特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)。2019年6月17日貨物進口關(guān)稅稅率10%，增值稅率13%，匯率8；2019年8月13日貨物進口關(guān)稅稅率10%，增值稅率13%，匯率8.5。具體來看，A企業(yè)申報進口時應(yīng)在“支付特許權(quán)使用費確認”欄目選擇“是”；同時，A企業(yè)應(yīng)在特許權(quán)使用費支付后30日內(nèi)辦理特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)，并填報《應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報表》。對應(yīng)稅特許權(quán)使用費征收關(guān)稅200000×8.5×0.1＝170000元，征收增值稅（200000×8.5＋170000）×0.13＝243100元。